[Larisa]

РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.
Однако для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов)).
При этом не важно, сколько видов расходов (приобретение квартиры, отделка и т.п.) вы понесли при приобретении (строительстве) - один или несколько.
Для процентов по целевым займам (кредитам), в том числе полученным на перекредитование таких займов (кредитов), ограничения по сумме вычета не установлено - такие расходы принимаются в фактическом размере.

Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет.
Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:
- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме: акт о передаче такого жилья либо решение суда о признании права собственности на жилье).
Если в налоговом периоде, в котором налогоплательщик приобрел недвижимость, у него отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, плательщик сможет заявить вычет с того момента, когда у него появятся облагаемые по ставке 13% доходы

Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случаях
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с ст. 20 НК РФ.
В случае приобретения имущества с привлечением бюджетных средств или средств материнского капитала вычет можно заявить, но только в сумме израсходованных собственных средств

ИМУЩЕСТВО ПРИОБРЕТАЕТСЯ В ОБЩУЮ СОБСТВЕННОСТЬ
Приобретая имущество в совместную собственность, необходимо учитывать, что вычет придется распределить между собственниками в согласованных размерах и в соответствии с их письменным заявлением.
При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет может распределяться в любых пропорциях, в том числе 100% и 0%. Таким же образом распределяются и расходы на уплату процентов по кредитам (займам)
Заявление о распределении вычета представляется в налоговый орган один раз при первоначальном обращении за получением вычета одного из совладельцев. Решение налогового органа о предоставлении вычета также выносится однократно и впоследствии не корректируется.
Если у налогоплательщиков, которые приобрели имущество в общую совместную собственность и распределили имущественный вычет, имеется неиспользованный остаток такого вычета, то перераспределить его не получится.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Причем это же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками.
Участник долевой собственности не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику

имущественный вычет, при приобретении квартиру в общую собственность родителей и несовершеннолетних детей
Родители вправе применить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами без распределения по долям, т.е. в полном объеме. (в случае приобретения квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми только одним родителем.
В подобной ситуации ребенок в будущем не теряет права на вычет. Ведь первоначально вычет был предоставлен не ему, а родителю (Письма Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-05/9-101, ФНС России от 26.11.2009 N 3-5-04/1737).

ИМУЩЕСТВО ПРИОБРЕТАЕТСЯ В СОБСТВЕННОСТЬ СУПРУГАМИ
Важно учитывать, что имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью. Причем не имеет значения, кто фактически нес расходы по покупке имущества, а также на кого оно оформлено. Оба супруга считаются совместно участвующими в таких расходах (п. 2 ст. 34 СК РФ). Правом на распределение вычета супруги могут воспользоваться и в том случае, когда право собственности на имущество оформлено только на одного из них.
Договоренность супругов на распределение вычета оформляется заявлением и подписывается обоими супругами Вычет может быть распределен между супругами в любой пропорции, в том числе в соотношении 100% и 0%
Если супруг использует свое право на вычет, повторно получить вычет он не сможет. Если же вычетом он не воспользуется, за ним сохраняется право получить его в будущем при покупке другого имущества
Заметим, что режим общей совместной собственности применяется, если супруги не заключили между собой брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество
Если супруги приобрели имущество в долевую собственность, то, по мнению контролирующих органов, вычет в данном случае распределяется в соответствии с долей каждого супруга Причем это касается также и процентов по кредиту


ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО ВПОСЛЕДСТВИИ ПРОДАНО
В случае продажи имущества, до получения вычета в полном объеме, право на вычет не прекращается. Возможность использования вычета связана лишь с фактом осуществления расходов на приобретение имущества и не зависит от нахождения недвижимости в собственности в дальнейшем

СРОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТА
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования

2.3. КЕМ И КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года.

ВЫЧЕТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. Заявление на вычет представлять не нужно, поскольку такое требование было отменено.
К декларации следует приложить справку по форме 2-НДФЛ, полученную у налогового агента – работодателя, справка должна быть представлена в оригинале, хотя Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВА НА ЖИЛЬЕ
Помимо декларации в налоговый орган также необходимо представить документы, подтверждающие ваши права на жилье, а именно (абз. 5, 20 - 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- при строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- при приобретении прав на квартиру, комнату, доли (долей) в них в строящемся доме - договор о приобретении прав на квартиру, комнату, доли (долей) в них в строящемся доме (договор участия в долевом строительстве), акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру. Если права на квартиру приобретены по договору уступки права требования, то помимо перечисленных документов, такой договор также необходимо представить (Письмо от 02.06.2009 N 03-04-05-01/402);
- при приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

При отсутствии свидетельства о праве собственности подтвердить право на вычет можно также судебным решением о признании права собственности на имущество
Если заключается предварительный договор на покупку имущества, то для получения вычета необходимо представить:
- основной договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности, или
- инвестиционный договор о долевом участии в строительстве квартиры и акт приема-передачи квартиры покупателю, или
- судебное решение о признании права собственности.

Если акта о передаче квартиры нет, можно представить другой документ, свидетельствующий о передаче квартиры налогоплательщику. Например, Протокол участия, выбора и передачи квартиры

Документы, подтверждающие право на вычет, необязательно представлять в оригинале. Можно представить копии. Причем Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязательного нотариального удостоверения копий. Однако при подаче декларации подлинники нужно предъявить налоговому инспектору.