Цитата:
Сообщение от Dich
Девочки, нужна ваша помощь. Взяли работника-белоруса по договору подряда на время выполнения работ, перечитала кучу инфы в инете, голова пухнет. Интересует начисление НДФЛ и страх. взносов. Может у кого есть опыт в этом вопросе, проконсультируйте пожалуйста, а то просто каша в голове. Можно в личку.
|
Рекомендация: Как учесть при налогообложении зарплату сотрудника – гражданина Республики Беларусь
НДФЛ
Между Россией и Республикой Беларусь подписано Соглашение от 21 апреля 1995 г. об устранении двойного обложения в отношении НДФЛ и других налогов. Международные договоры имеют приоритет по отношению к российскому налоговому законодательству (ст. 7 НК РФ). Поэтому при расчете НДФЛ с зарплаты сотрудников – граждан Республики Беларусь учитывайте правила, прописанные в Соглашении*.
Статьей 21 Соглашения предусмотрено, что граждане Республики Беларусь не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем российские граждане. Для подтверждения гражданства Республики Беларусь достаточно иметь паспорт гражданина Республики Беларусь (письмо Минфина России от 30 октября 2008 г. № 03-04-06-01/323).
Гражданин Республики Беларусь, фактически находящийся в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, признается налоговым резидентом (п. 2 ст. 207 НК РФ). С доходов такого сотрудника удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов* (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Кроме того, гражданин Республики Беларусь признается налоговым резидентом, если:*
• с ним заключен трудовой договор, предполагающий его пребывание на территории России не менее 183 дней в течение календарного года;
• он находился на территории России менее 183 дней, но с учетом срока трудового договора время его пребывания составит 183 дня или больше в течение календарного года. Например, если до заключения трудового договора он пребывал на территории России 100 дней, для применения ставки 13 процентов достаточно заключить с ним трудовой договор на срок не менее 83 дней.
Такие правила установлены протоколом к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21 апреля 1995 г. и разъяснены в письмах Минфина России от 14 августа 2009 г. № 03-08-05, от 31 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/397, от 7 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/330, от 30 октября 2008 г. № 03-04-06-01/320, от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94.
Особые правила определения налогового статуса гражданина Республики Беларусь действуют только в том случае, если местом постоянного проживания такого сотрудника является Республика Беларусь.*
Если же постоянное местожительство человека находится в ином государстве, то применяется общий порядок: налоговый статус иностранного сотрудника определяется исходя из фактического, а не предполагаемого времени его нахождения в России. То есть человек становится налоговым резидентом только со 183-го календарного дня пребывания в России (в течение 12 следующих подряд месяцев). До истечения установленного срока признать иностранного гражданина налоговым резидентом нельзя. При этом срок действия трудового договора, заключенного с таким гражданином, значения не имеет.
Аналогичные выводы следуют из письма Минфина России от 28 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-240.
Возможна ситуация, что трудовой договор с гражданином Республики Беларусь на срок, превышающей 183 дня, заключен в конце календарного года. Тогда, с одной стороны, с доходов такого сотрудника можно удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов с даты начала его работы по найму. Но с другой стороны, по итогам налогового периода – календарного года – нужно будет установить окончательный налоговый статус такого сотрудника. И если он окажется нерезидентом, налог с дохода, выплаченного за время пребывания сотрудника в России, следует пересчитать по ставке 30 процентов. При этом с 1 января следующего календарного года можно продолжать удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-04-05/6-112.
<…>
Если в течение 12 следующих подряд месяцев гражданин Республики Беларусь находится в России менее 183 календарных дней, он является налоговым нерезидентом. В общем случае НДФЛ с доходов таких сотрудников удерживайте по ставке 30 процентов. Исключение составляют нерезиденты, которые признаются высококвалифицированными специалистами. Независимо от налогового статуса с их доходов налог удержите по ставке 13 процентов. Об этом говорится в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Кроме того, иная ставка НДФЛ может быть предусмотрена международным договором. Например, дивиденды, которые получают граждане Республики Беларусь – нерезиденты от российских организаций, облагаются по ставке НДФЛ, не превышающей 15 процентов (ст. 9 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21 апреля 1995 г.).
Стандартные налоговые вычеты предоставляйте только сотрудникам, которые являются налоговыми резидентами. Нерезидентам такие вычеты не положены. Данный вывод позволяют сделать положения пунктов 3 и 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
В течение налогового периода налоговый статус сотрудника может измениться. Это приведет к изменению ставки, по которой облагаются его доходы (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может.
Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и № 03-04-06-01/95
<…>
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с зарплаты граждан Республики Беларусь зависит от их статуса.
Если гражданин Республики Беларусь имеет статус постоянно проживающего в России, то взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте так же, как и с доходов российских граждан.
Если статус сотрудника – временно проживающий в России, то взносы на обязательное социальное и медицинское страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан.
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте только на финансирование страховой части трудовой пенсии (независимо от года рождения сотрудника). При этом если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы начисляйте по суммарному тарифу 22 процента.
Если организация имеет право на применение пониженных страховых тарифов, пенсионные взносы начисляйте по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков.
На выплаты сотрудникам – гражданам Республики Беларусь, временно пребывающим в России, начисляйте только взносы на обязательное пенсионное страхование – на финансирование страховой части трудовой пенсии (независимо от даты рождения сотрудника). При этом если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы начисляйте по суммарному тарифу 22 процента*. Если организация имеет право на применение пониженных страховых тарифов, пенсионные взносы начисляйте по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков.
Страховыми взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не облагаются:*
• вознаграждения гражданам Республики Беларусь, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;
• вознаграждения гражданам Республики Беларусь, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Такой порядок предусмотрен в части 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 2 статьи 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ и разъяснен в письме Минздравсоцразвития России от 12 февраля 2010 г. № 295-19.
<…>
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
С выплат гражданам Республики Беларусь, работающим по трудовым договорам, начисляйте взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. В данном случае статус сотрудника значения не имеет*. При этом порядок начисления взносов такой же, что и в отношении российских граждан. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125 ФЗ.
С выплат гражданам Республики Беларусь, работающим по гражданско-правовым договорам, взносы начисляйте, только если такая обязанность предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125 ФЗ).
Н.З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
.... и ничего не знаем...
