[Ardena]

При ЕНВД пособие по беременности и родам безусловно выплачивается за счет средств Фонда социального страхования.
Вопрос: Мы – небольшая компания, применяем ЕНВД. И вот наша работница собирается в декрет. При этом мы не выплачиваем добровольных взносов в Фонд социального страхования. Как же это получается – мы должны декретные работнице выплатить за счет собственных средств? Но это очень большая для нас сумма…
Ответ:

Если у Вашей работницы заключен трудовой договор с работодателем (совершенно неважно, работодатель – ИП или организация), она в полной мере защищена в системе социального страхования на случай беременности и рождения ребенка.
Следовательно, все пособия, связанные с беременностью и рождением ребенка, Вы как работодатель обязаны выплатить. Это не является частью добровольного «соцпакета» - эти пособия выплачиваются непосредственно в силу закона.
Теперь давайте разберемся, из каких источников это пособие будет выплачено.
В соответствии со статьей 8 Федерального закона РФ от 21 июля 2007 года N 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» поступившие в Фонд суммы единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, направляются на обеспечение по обязательному социальному страхованию лиц, работающих по трудовым договорам в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих указанные налоговые режимы.
Следовательно, выплаты по социальному страхованию Вашим сотрудникам будут производиться из сумм единого налога, который Вы уплачиваете в бюджет. Именно поэтому при выделении средств из ФСС для финансирования пособий, связанных с беременностью и родами, в Фонд предъявляется копия платежного поручения, подтверждающего факт уплаты единого налога.
В соответствии со статьей 146 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:
1) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации:
налоговые доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 60 процентов;
2) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации – налоговые доходы от:
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5 процентов;
налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 5 процентов;
минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 20 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 5 процентов;
3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налоговые доходы от:
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 0,5 процента;
налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 0,5 процента;
минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 2 процента;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 0,5 процента;
4) в бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования, налоговые доходы от:
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 4,5 процента;
налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 4,5 процента;
минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 18 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 4,5 процента.
Таким образом, несмотря на то, что отдельной платежкой ни в ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев на производстве), ни в другие внебюджетные фонды плательщик единого налога при упрощенной системе налогообложения или ЕНВД средства не перечисляет – фактически сама его уплата налога и формирует фонд средств, из которых затем будут возмещены пособия по беременности и родам, пособия при рождении ребенка, пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Как правильно выплатить данное пособие при применении работодателем ЕНВД? Попробуем разобраться в сложностях.
Во-первых, для работодателя выплата пособия по беременности и родам связано с единовременной выплатой сотруднице значительной суммы денег (больше, чем обычная выплата заработной платы).
Во-вторых, пособие по беременности и родам в соответствии со статьей 3 Федерального закона РФ от 19 мая 1995 года № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" относится не к пособиям по временной нетрудоспособности, а к пособиям гражданам, имеющим детей.
В соответствии со статьей 4 указанного Закона № 81-ФЗ пособия по беременности и родам работающим гражданам выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие систему налогообложения ЕНВД, полностью выплачивают пособие по беременности и родам за счет средств Фонда социального страхования. Отказаться от выплаты пособия по беременности и родам в связи с тем, что работодатель применяет ЕНВД, а следовательно, не выплачивает напрямую взносы в ФСС на социальное страхование работников, незаконно. Так как налогоплательщики, применяющие систему налогообложения ЕНВД, не уплачивают взносы в Фонд социального страхования, которые можно было бы уменьшить на суммы выплаченного пособия, они в любом случае запрашивают дотацию у Фонда социального страхования на получение полной суммы для выплаты пособия работнице.
Важно и то, что так как все расходы по выплате данного пособия берет на себя Фонд социального страхования, на эти расходы невозможно уменьшить сумму единого налога.
Пособие по беременности и родам выплачивается исходя из 100% среднего заработка работницы вне зависимости от непрерывного стажа работы (кроме случая, когда страховой стаж работницы в целом составил менее шести месяцев – расчет по МРОТ).
Пособие по беременности и родам, как и пособие по временной нетрудоспособности, исчисляется в календарных днях исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам. Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 года N 375.

Еще о беременных индивидуальных предпринимателях здесь,пост № =93
Изменения с 01.01.2010 - http://www.forum.littleone.ru/showpo...postcount=2731
Неполностью выплачены страховые взносы ИП пост №=818