Бухгалтера всех стран ........ объединяйтесь!!!!!!

[anaid]

Сообщение от murrena.lg

персонифицированный учет в этом году сдается за полугодие и за год

да я про декларацию
просто ее даже за 9 месяцев пришлось сдавать на носителе

[Оладья]

Сообщение от anaid

прошлый год не ориентир, т.к в этом году все поменялось))
а 9 месяцев тоже не сдавали?

сдали)

[Danil]

Сообщение от Marge

не пугайте!

Вот-вот, лучше сразу скажите, что поменялось. А то я тож за себя-любимого за прошлый год до сих пор несу. Вот думаю, чем кончится

[@Весна@]

Сообщение от Danil

Вот-вот, лучше сразу скажите, что поменялось. А то я тож за себя-любимого за прошлый год до сих пор несу. Вот думаю, чем кончится

Возможно и ничем не кончится.
Я за одного ИП подавала за 2009г., оказалось ни 2008, ни 2007 он не сдавал, но платил.
Оказалось, что инспектор сама все распечатывала и покалывала, т.к. долгов не было.

[Премудрый пескарь]

Сообщение от Danil

Вот-вот, лучше сразу скажите, что поменялось. А то я тож за себя-любимого за прошлый год до сих пор несу. Вот думаю, чем кончится

Даня, я тоже за мужа любимого не сдавала, звонила, сказали, что уже все закрыто, можно не нести.

[Премудрый пескарь]

Сообщение от murrena.lg

Кто с валютой на "ТЫ" подскажите, пожалуйста.
Договор в УЕ. Нам делают предоплату, например 50% по курсу на день оплаты. Отгрузка через месяц, по какому курсу мне делать накл. и сч-ф? Один покупатель просит по курсу на день отгрузки, а другой просит смешать курсы - на сумму предоплаты по тому курсу, а остальное на курс отгрузки. Я думаю второй вариант правильней, где бы почитать с примерами?

Если кто-нибудь все это прочитал, большое спасибо! А если еще и ответит

Как отражается реализация основного средства, стоимость которого выражена в евро, а оплата производится в рублях на условиях частичной (30%-ной) предоплаты?
Договорная стоимость основного средства (ОС) составляет 11 800 евро (в том числе НДС 1800 евро). Счет-фактура составлен в иностранной валюте (в евро).
Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): на дату получения предоплаты - 42,15 руб/евро, на дату реализации (в следующим месяце) объекта ОС - 45,66 руб/евро, на дату окончательного расчета (в месяце реализации объекта ОС) - 46,00 руб/евро.
Первоначальная стоимость реализованного ОС по данным бухгалтерского и налогового учета составляет 900 000 руб.; сумма амортизации, накопленная по объекту ОС на момент выбытия, - 562 500 руб.

Гражданско-правовые отношения
В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 487 Гражданского кодекса РФ).
В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Поступления от других юридических лиц в порядке частичной предоплаты в счет предстоящей реализации объекта ОС не признаются доходами организации в бухгалтерском учете (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Сумма поступившей на расчетный счет организации предоплаты отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом сумма полученной предоплаты учитывается на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Сумма полученной предоплаты принимается к учету в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату поступления денежных средств от покупателя. Пересчет полученной предоплаты после принятия ее к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (п. п. 4 - 6, 9, 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н).
Доход от реализации объекта ОС, за который организация получила частичную предоплату, признается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату реализации объекта (в части дебиторской задолженности покупателя), а в части, приходящейся на предоплату, - по курсу, действовавшему на дату ее получения (п. 7, абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006).
Поступления от реализации ОС являются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 62 на дату перехода права собственности на объект ОС к покупателю (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99, п. п. 30, 31 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, Инструкция по применению Плана счетов).
Стоимость объекта ОС, который выбывает в результате реализации, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Расход в виде остаточной стоимости ОС отражается в бухгалтерском учете на дату признания прочего дохода от реализации ОС (п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Для учета выбытия ОС к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего ОС, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость ОС списывается с кредита счета 01, субсчет "Выбытие основных средств", в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
В рассматриваемой ситуации окончательную оплату реализованного объекта ОС покупатель произвел в месяце его реализации, при этом курс евро в период между датой реализации объекта ОС и датой получения окончательной оплаты повысился. Следовательно, в результате пересчета дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете организации образуется положительная курсовая разница, которая учитывается в составе прочих доходов на счете 91, субсчет 91-1 (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99) <*>.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
При получении частичной предоплаты в счет предстоящей реализации объекта ОС у организации возникает момент определения налоговой базы по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). При этом организация выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых в течение пяти дней со дня получения предоплаты выставляется покупателю с указанием в нем суммы НДС, исчисленной по расчетной ставке 18/118 (п. п. 1, 3 ст. 168, п. 4 ст. 164 НК РФ).
На момент отгрузки объекта ОС у организации также возникает момент определения налоговой базы по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ (абз. 6 п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом организация имеет право принять к вычету НДС, исчисленный с частичной предоплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации окончательный расчет за реализованный объект ОС покупатель произвел в месяце его реализации, при этом курс евро в период между датой реализации объекта ОС и датой получения окончательной оплаты повысился. Следовательно, на дату поступления оплаты ранее исчисленная налоговая база увеличивается на положительную курсовую разницу (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 166 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/74. При этом НДС исчисляется по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

[Премудрый пескарь]

Налог на прибыль организаций
При применении в налоговом учете метода начисления сумма полученной предоплаты не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации согласно условиям заключенного договора стоимость объекта ОС определена в иностранной валюте, но подлежит оплате в рублях, при этом оплата производится на условиях 30%-ной предоплаты.
В этом случае доход от реализации определяется исходя из договорной стоимости (без учета НДС), исчисленной по курсу евро на дату получения предоплаты (в части 30% от договорной стоимости) и по курсу евро на дату реализации (в части 70% от договорной стоимости) (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271, ст. 316 НК РФ, см. также Письмо ФНС России от 20.05.2005 N 02-1-08/86@). Данный доход уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта ОС (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Как сказано выше, курс евро в период между датой реализации объекта ОС и датой получения окончательной оплаты от покупателя повысился. Следовательно, в учете организации возникает положительная суммовая разница по расчетам с покупателем, учитываемая в составе внереализационных доходов на дату погашения дебиторской задолженности за реализованный объект ОС (п. 11.1 ст. 250, пп. 1 п. 7 ст. 271 НК РФ) <**>.
При применении кассового метода сумма полученной предоплаты признается в составе доходов (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98)).
Что касается расхода в виде остаточной стоимости реализуемого объекта ОС, то этот расход признается на дату перехода права собственности на объект к покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
При применении в налоговом учете кассового метода суммовые разницы не возникают, поскольку доход признается в фактически полученной сумме (п. п. 2, 5 ст. 273 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
При применении метода начисления в налоговом учете различий между порядком признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
При применении кассового метода в налоговом учете у организации в месяце получения предоплаты возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА), поскольку в бухгалтерском учете (в отличие от налогового) полученная частичная предоплата не является доходом (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
В месяце реализации ОС указанная ВВР и соответствующий ей ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02), что отражается записью по кредиту счета 09 и дебету счета 68. Кроме того, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 63 924 руб. ((11 800 евро - 1800 евро) x 45,66 руб/евро x 70% x 20%) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и дебету счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Указанная НВР и соответствующее ей ОНО погашаются при получении окончательной оплаты от покупателя объекта ОС (п. 18 ПБУ 18/02), что отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68.
В налоговом учете в связи с повышением курса евро доход от реализации ОС признается в сумме 448 450 руб. ((11 800 евро - 1800 евро) x 42,15 руб/евро x 30% + (11 800 евро - 1800 евро) x 46,00 руб/евро x 70%), то есть большей, чем в бухгалтерском учете, - 446 070 руб. (526 362,60 руб. - 80 292,60 руб.) (см. нижеприведенную таблицу проводок). Данное превышение приводит к возникновению постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей ПНО в сумме 476 руб. ((448 450 руб. - 446 070 руб.) x 20%) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Что касается положительной курсовой разницы, которая возникла на дату получения окончательной оплаты от покупателя и учитывается при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) и в то же время не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то при применении в налоговом учете кассового метода в бухгалтерском учете организации возникают ПР и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
ПНА отражается по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 99 (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)").
Также в учете организации возникает ПР в сумме НДС, доначисленной на дату получения окончательной оплаты от покупателя, которая формирует бухгалтерскую прибыль (убыток), а при определении налоговой базы по налогу на прибыль не участвует (поскольку в налоговом учете доход признан сразу за вычетом полной суммы НДС с полученной оплаты). Данная ПР приводит к образованию ПНО в сумме 85,68 руб. (428,4 руб. x 20%) (см. нижеприведенную таблицу проводок).
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 01:
01-1 "Основные средства в эксплуатации";
01-2 "Выбытие основных средств".
К балансовому счету 62:
62-1 "Расчеты за реализованные товары (работы, услуги)";
62-2 "Расчеты по предоплате".
К балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль организаций".

[Премудрый пескарь]

----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ В месяце получения предоплаты ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦Получена частичная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предоплата ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦(11 800 x 42,15 x 30%) ¦ 51 ¦ 62-2 ¦ 149 211¦расчетному счету¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Начислен НДС с суммы ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦
¦полученной предоплаты ¦ 62-НДС ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(149 211 x 18/118) ¦(76-НДС)¦ 68-1 ¦ 22 761¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражен ОНА <***> ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦((149 211 - 22 761) x 20%) ¦ 09 ¦ 68-2 ¦ 25 290¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ В месяце отгрузки ОС ¦
+---------------------------T--------T--------T----------T----------------+
¦Признан прочий доход от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализации объекта ОС ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦(149 211 + 11 800 x 45,66 x¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦70%) ¦ 62-1 ¦ 91-1 ¦ 526 362,6¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Начислен НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(526 362,6 / 118 x 18) ¦ 91-2 ¦ 68-1 ¦ 80 292,6¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Списана первоначальная ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦стоимость выбывающего ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦объекта ОС ¦ 01-2 ¦ 01-1 ¦ 900 000¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Списана сумма амортизации, ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦начисленная за время ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦эксплуатации объекта ОС ¦ 02 ¦ 01-2 ¦ 562 500¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Списана остаточная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимость выбывающего ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦объекта ОС ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦(900 000 - 562 500) ¦ 91-2 ¦ 01-2 ¦ 337 500¦основных средств¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦Зачтена сумма предоплаты ¦ 62-2 ¦ 62-1 ¦ 149 211¦ справка ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Принят к вычету НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦начисленный с полученной ¦ ¦ 62-НДС ¦ ¦ ¦
¦предоплаты ¦ 68-1 ¦(76-НДС)¦ 22 761¦ Счет-фактура ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦Погашен ОНА <***> ¦ 68-2 ¦ 09 ¦ 25 290¦ справка ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦Отражено ОНО <***> ¦ 68-2 ¦ 77 ¦ 63 924¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Получена окончательная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплата от покупателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объекта ОС ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦(11 800 x 46,00 x 70%) ¦ 51 ¦ 62-1 ¦ 379 960¦расчетному счету¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражена положительная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦курсовая разница по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчетам с покупателем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(11 800 x (46,00 - ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦45,66) x 70%) ¦ 62-1 ¦ 91-1 ¦ 2 808,4¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Доначислен НДС с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦положительной курсовой ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦
¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(2808,4 x 18/118) ¦ 91-2 ¦ 68-1 ¦ 428,4¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦Погашено ОНО <***> ¦ 77 ¦ 68-2 ¦ 63 924¦ справка ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦Отражен ПНА <***> ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(2808,4 x 20%) ¦ 68-2 ¦ 99 ¦ 561,68¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦Отражено ПНО <***> ¦ 99 ¦ 68-2 ¦ 476¦ справка-расчет ¦
+---------------------------+--------+--------+----------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦Отражено ПНО <***> ¦ 99 ¦ 68-2 ¦ 85,68¦ справка-расчет ¦
L---------------------------+--------+--------+----------+-----------------

[Премудрый пескарь]

--------------------------------
<*> В случае понижения курса на дату получения оплаты от покупателя в результате пересчета дебиторской задолженности в бухгалтерском учете у организации образуется отрицательная курсовая разница, которая учитывается в составе прочих расходов на счете 91, субсчет 91-2 (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006, п. 11 ПБУ 10/99).
<**> Если между датой признания дохода от реализации объекта ОС и датой получения оплаты от покупателя курс евро понижается, то в учете организации возникает отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателем, учитываемая в составе внереализационных расходов на дату погашения дебиторской задолженности за реализованный объект ОС (пп. 5.1 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 9 ст. 272 НК РФ).
<***> Данная проводка будет только у организаций, применяющих кассовый метод признания доходов и расходов в налоговом учете.

Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
29.09.2010

[Арти]

Девочки, где поискать к какой налоговой относимся по юридическому адресу?